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会计实务:为什么期末转出多交增值税一直有余额?

发布日期:2021-09-30 00:33

本文摘要:为什么期末转出多交增值税一直有余额? 这笔转出多交增值税应该怎么处置惩罚? 贷:应交税费-预交增值税 解答: 《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发[1988]66号)第二条划定:“关于税款的补征:偷税款的补征入库应当视纳税人差别情况处置惩罚即:凭据检考核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包罗当期留抵税额)重新盘算当期全部应纳税额若应纳税额为正数应看成补税处置惩罚若应纳税额为负数应当核减期末留抵税额。

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为什么期末转出多交增值税一直有余额?

这笔转出多交增值税应该怎么处置惩罚?

贷:应交税费-预交增值税

解答:

《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发[1988]66号)第二条划定:“关于税款的补征:偷税款的补征入库应当视纳税人差别情况处置惩罚即:凭据检考核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包罗当期留抵税额)重新盘算当期全部应纳税额若应纳税额为正数应看成补税处置惩罚若应纳税额为负数应当核减期末留抵税额。”

由于现在实务中很少有增值税申报纳税期限低于1个月的所以“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”这个科目很少使用而且许多教科书也不会主动提及。

1、若余额在借方全部视同留抵进项税额按贷方余额数借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目贷记本科目。

到了月末的时候对整月应交增值税需要拉通盘算就可能泛起多交增值税的情况这时就需要做如下会计分录:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

借:应交税费-预交增值税

对于企业因为税务稽察等原因查补的增值税是需要单独核算的财会(2016)22号文没有提及这部门内容。

对查补的增值税的账务处置惩罚可参照《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发[1988]66号)及《增值税日常稽察措施》(国税发[1988]44号)的有关划定举行处置惩罚。

“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”是用来核算当期正常预缴税金的。现在增值税申报期限企业多数是1个月或1个季度可是根据《增值税暂行条例》划定增值税申报纳税期限是可以小于1个月的好比7天、15天等。

如果一个企业增值税纳税申报期限小于1个月就可能泛起预缴税金。

《增值税日常稽察措施》(国税发[1988]44号)划定:“增值税检查调帐方法:增值税检查后的帐务调整应设立”应交税金——增值税检查调整“专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额借记有关科目贷记应交税金-增值税检查调整;凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额借记应交税金-增值税检查调整贷记有关科目;全部调帐事项入帐后应结出本帐户的余额并对该余额举行处置惩罚:

凭据截图看是补缴以前年度的增值税预计属于以前年度的专票泛起问题不得抵扣或者税务局稽察后增值税纳税调增的等情况。

2.若余额在贷方且“应交税金-应交增值税”帐户无余额按贷方余额数借记本科目贷记“应交税金-未交增值”科目。

3.若本帐户余额在贷方“应交税金-应交增值税”帐户有借方余额且即是或大于这个贷方余额按贷方余额数借记本科目贷记“应交税金??应交增值税”科目。

4.若本帐户余额在贷方“应交税金-应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额应将这两个帐户的余额冲出其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

上述帐务调整应按纳税期逐期举行。”

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